Abolicja.info

Jak rozliczyć zagraniczne dochody – metoda zaliczenia, c.c.d.

Powiedzmy to raz jeszcze: metoda wyłączenia w podstawowym wariancie, jaki został przedstawiony w poprzednim wpisie rzadko znajduje zastosowanie. Wynika to z faktu, że może się zdarzyć, iż podatek zapłacony za granicą jest tak wysoki, że pokryje w całości podatek obliczony od wszelkich dochodów według polskiej skali podatkowej. Umowy zawierają więc odpowiednie zastrzeżenie, że odliczenie zagranicznego podatku nie może przekroczyć tej części podatku, która odpowiada kwocie należnego podatku przypadającego w państwie stosującym metodę zaliczenia, na dochód uzyskany w państwie obcym. Ten wariant metody zaliczenia zwie się zaliczeniem proporcjonalnym.

Najlepiej zobrazuje to przykład:

Pan X – rezydent polski dla celów podatkowych – pracuje w Holandii przez okres 6 miesięcy i otrzymuje tam dochód w wysokości 8.000 euro, który jest tam oczywiście opodatkowany (ograniczony obowiązek podatkowy) w wysokości np. 40%, tj. 3.200 euro. W Polsce Pan X również uzyskuje dochody – w wysokości 20.000 zł – i tu ciąży na nim nieograniczony obowiązek podatkowy. Pan X musi zatem rozliczyć się ze wszelkich swoich dochodów w Polsce, to znaczy, że składając zeznanie podatkowe do swojego urzędu skarbowego, i stosując metodę zaliczenia proporcjonalnego, powinien wziąć pod uwagę obydwa dochody (20.000 zł + 8.000 euro) i dodatkowo podatek zapłacony w Holandii. Pan X musi wykonać takie oto obliczenia:

1.   zsumować wszystkie dochody;

2.   obliczyć podatek od tych dochodów według polskiej skali podatkowej;

3.   ustalić maksymalną wartość podatku proporcjonalnego;

4.   odjąć podatek zapłacony za granicą od podatku należnego w Polsce do wysokości podatku proporcjonalnego.

A więc od strony technicznej obliczenie podatku wyglądało będzie w następujący sposób:

1.   sumowanie dochodów20.000 zł         +          (8.000 euro × 4 zł)       =          52.000 zł

dochód PL                  dochód HL                                       suma

2.   obliczanie podatku według polskiej skali podatkowej12

52.000 zł         ×          (7.866,25 + 30% nadwyżki ponad 44.490 zł)    =       10.119,25 zł

suma dochodów          drugi próg podatkowy                                                         podatek

3a. ustalenie maksymalnej wartości podatku proporcjonalnego – sposób I

(10.119,25 zł   ×   32.000 zł)     :    52.000 zł      =            6.227,23 zł

podatek                dochód HL       suma dochodów          wartość pod. proporcjonalnego

3b. ustalenie maksymalnej wartości podatku proporcjonalnego – sposób II

Wysokość podatku proporcjonalnego można obliczyć również poprzez ustalenie procentowego stosunku zagranicznego dochodu w ogólnej sumie dochodów, i następnie będącą wynikiem wartość procentową zastosować do kwoty podatku.

(32.000 zł     ×    100)         :        52.000 zł          =         61,5384%

dochód HL                              suma dochodów              wartość procentowa

10.119,25 zł       ×     61,5384%              =      6227,23 zł

podatek              wartość procentowa           wartość pod. proporcjonalnego

4.   odjęcie podatku zapłaconego za granicą do wys. pod. proporcjonalnego

10.119,25 zł         –         6.227,23 zł              =          3.892,02 zł

podatek                       pod. proporcjonalny                podatek do zapłaty

Z powyższego przykładu wynika, że Pan X powinien przede wszystkim ustalić wzajemne proporcje obu dochodów i obliczyć wartość podatku, który proporcjonalnie przypada na dochód zagraniczny. Dopiero znając tę kwotę może on odjąć podatek zagraniczny od polskiego, ale jedynie do wysokości tej proporcji. Pan X zapłacił w Holandii 3.200 euro podatku, tj. 12.800 zł, jednakże nie może on od polskiego podatku odjąć takiej kwoty, bowiem pokryłaby ona w całości podatek obliczony według polskiej skali podatkowej od wszystkich jego zysków (polskich i holenderskich). Może odjąć podatek holenderski, ale proporcjonalnie do wysokości dochodu holenderskiego w ogólnej sumie swoich dochodów, w tym wypadku 6.227,23 zł. Do zapłaty na rzecz polskiego fiskusa zostanie mu więc jeszcze 3.892,02 zł.

To tyle na temat zaawansowanej wersji metody zaliczenia. Jej znajomość będzie pomocna nie tylko w wypełnieniu deklaracji PIT-36, ale również w obliczeniu wartości ulgi abolicyjnej.

Pozdrawiam i czekam na komentarze!

Rafał

1 komentarz »

  1. Pytanie
    Za 2006r. pracowałem w UK/ + jednoczesnie w Pl otrzymywałem emeryturę
    -zarobiłem ok.8900 Ł i zapłaciłem podatek w UK 750Ł podatku
    * po przeliczeniu na pln. wyszło ,ze zarobiłem 57800,00 zapłaciłem podatku 3740
    -w Pl emerytura ro ok.17.500

    Czy mogę odliczyć PRZED zsumowaniem dochodów diety /i w jakiej wysokości
    op.1) [ 32Łx (il dni)]x 0.3= czyli wyjdzie mi ok. 3270Ł do odjęcia

    op.2) czy jak to mi powiedziano w US tylko 1-n miesiąc diet czyli 30dni x32=960 Ł
    W roku 2006 obowiązywały te dwa sposoby obliczania diet, więc można wybrać najkorzystaniejszy. US raczej pomylił.
    Uwzgledniamy Zryczałtowane koszty uzyskania przychodu. -102,25 PLN za każdy
    rozpoczęty miesiąc pracy za granicą czyli 1227.pln

    W US powiedziano mi
    -poz.39 zarobki po przeliczeniu z UK / nie wpisywac zaliczek pobranych na tax w poz.43
    Dobrze
    -wysok.emerytury w poz.44 pobrana zalizka w poz46 (1500 zł)
    …..
    w poz.165 mam wpisać przeliczony na pln podatek zapłacony w Uk
    ……….
    Ok

    no i US wyszło ,ze mam zapłacic 2000 + odsetki

    Jak oni to wyliczyli
    Którą metodę zastosowano ?
    -metoda wyłączenia
    – czy z zaliczeniem proporcjonalnym.

    Proszę o porady
    W roku 2006 obowiązywała stara umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania z UK i tam przewidziano metodą zaliczenia proporcjonalnego. Zatem to jest ta metoda. Obniżyć Pani może podatek o wyższe diety (30% diety za każdy dzień pozostawania w stosunku pracy).
    Pozdrawiam,
    Rafał

    Komentarz - autor: foxik — 30 kwietnia, 2009 @ 5:18 pm | Odpowiedz


RSS feed for comments on this post. TrackBack URI

Skomentuj

Wprowadź swoje dane lub kliknij jedną z tych ikon, aby się zalogować:

Logo WordPress.com

Komentujesz korzystając z konta WordPress.com. Wyloguj /  Zmień )

Zdjęcie na Google

Komentujesz korzystając z konta Google. Wyloguj /  Zmień )

Zdjęcie z Twittera

Komentujesz korzystając z konta Twitter. Wyloguj /  Zmień )

Zdjęcie na Facebooku

Komentujesz korzystając z konta Facebook. Wyloguj /  Zmień )

Połączenie z %s

Blog na WordPress.com.

%d blogerów lubi to: