Abolicja.info

Jak rozliczyć zagraniczne dochody – metoda wyłączenia, c.c.d.

Jak już wiemy, w praktyce znacznie częściej jednak występuje inny wariant metody wyłączenia – jest to wyłączenie z progresją.

 Istotą metody wyłączenia z progresją jest wyłączenie zagranicznego dochodu spod opodatkowania w państwie rezydencji podatnika, ale z jednoczesnym uwzględnieniem tego dochodu przy ustalaniu stawki podatku, stosowanej do dochodu osiągniętego w państwie rezydencji.

Opisanie tej metody w sposób czytelny, w jednym zdaniu wydaje się niemożliwe, jednakże poniższy przykład z pewnością dadzą czytelny obraz sposobu obliczania zobowiązania podatkowego.

Przykład

Pan X – rezydent polski dla celów podatkowych – pracuje w Irlandii przez 6 miesięcy i uzyskuje dochód w wysokości 8.000 euro, który jest tam oczywiście opodatkowany (ograniczony obowiązek podatkowy). W Polsce Pan X również uzyskuje dochody – w wysokości 20.000 zł – gdzie ciąży na nim nieograniczony obowiązek podatkowy. Pan X ma zatem obowiązek rozliczenia się ze wszelkich swoich dochodów w Polsce. Składając więc zeznanie podatkowe do swojego urzędu skarbowego, powinien on wziąć pod uwagę dochód irlandzki (20.000 zł + 8.000 euro). Umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania, zawarta pomiędzy Polską a Irlandią, zawiera metodę wyłączenia z progresją, jako sposób unikania podwójnego obciążenia podatkowego, zatem Pan X powinien po kolei:

 1.   zsumować obydwa dochody;

2.   obliczyć podatek od zsumowanego dochodu według polskiej skali podatkowej;

3.   ustalić realną (rzeczywistą) stawkę podatkową (stosunek podatku do zsumowanego dochodu);

4.   ustaloną stawkę podatkową zastosować jedynie do dochodu uzyskanego w Polsce.

 Technicznie będzie to wyglądało następująco (zakładam, że wartość 1 euro = 4 zł, skala podatkowa jak za rok 2008):

1.   sumowanie dochodów

 20.000 zł         +          (8.000 euro × 4 zł)      =          52.000 zł

dochód PL                 dochód IRL                           suma

 2.   obliczanie podatku według polskiej skali podatkowej

 52.000 zł         ×          (7.866,25 + 30% nadwyżki ponad 44.490)  =          10.119,25 zł

suma dochodów         drugi próg podatkowy                                              podatek

 3.   ustalanie rzeczywistej stawki podatkowej

 10.119.25 zł    ×          100      :           52.000             =          19.46%

podatek                                              suma dochodów         rzeczywista stawka podatku

 

I ostatni krok:

4.   zastosowanie stawki do polskiego dochodu

 20.000 zł         ×          19.46%                       =          3.892 zł

polski dochód             rzeczywista stawka                podatek do zapłaty

 Widzimy więc, że Pan X nie zapłaci podatku od dochodu uzyskanego w Irlandii, jednakże wysokość tego dochodu jest niezbędna do obliczenia stawki podatkowej, która następnie znajduje zastosowanie jedynie do polskiego dochodu.

Obliczony podatek nie jest jeszcze zobowiązaniem podatkowym, gdyż powinien on jeszcze zostać obiżony o składkę na ubezpieczenie zdrowotne oraz różnego rodzaju ulgi podatkowe.

Pozdrawiam i czekam na komentarze!

Rafał

PS.: Zobacz co na temat metody wyłączenia napisałem poprzednio.

3 Komentarze »

  1. Panie Rafale proszę o radę ,co zrobić w sytuacji ,gdy : mieszkałem i pracowałem w UK przez 11 miesięcy roku 2008.
    Pod koniec roku 2008r. wróciłem do Polski i pracowałem na umowę zlecenie zaledwie 4dni i zarobiłem w PL 380zł.
    1) W tym przypadku muszę zastosować metodę wyłączenia, czyli wyłączenie z progresją jak wyjaśniona jest powyżej???

    2) Próbuję ogarnąć podliczanie cotygodniowych wypłat w UK i od tego odejmuję diety,czy dobrze to rozumiem, że od kwoty brutto danego tygodnia odejmuje 67,2GBP ponieważ (7dni x 32GBP) x 0,3 = 67,2 GBP

    Przykład:
    Drugi tydzień pracy(20.10 – 26.10) – 7dni pobytu w Anglii
    Wynagrodzenie brutto = 195,96 GBP
    Diety do odliczenia (7 x 32) x 0,3 = 67,2 GBP
    Przychód za tydzień pracy 195,96 – 67,2 = 128,76 GBP
    Średni kurs NBP w dniu wpłaty na konto(26.10.2007) 128,76GBP x 5,18 = 666,97zł

    i tak powtarzać każdy tydzień z innym kursem podsumować wszystkie tygodnie i wyjdzie suma brutto z odjętymi dietami, czy dobrzeto rozumiem ????
    PROSZĘ O ODPOWIEDŹ.

    Czy to obliczył Pan opierając się na informacjach z mojego wpisu? Jeżeli tak, to bardzo się cieszę, że moja pasja dzielenia się wiedzą i pomagania nie idzie na marne! Rewelacja Panie Jarku! 🙂 Wszystko ok! Gratuluję!
    Rafał

    Komentarz - autor: JAREK G. — 16 kwietnia, 2009 @ 3:53 pm | Odpowiedz

  2. dziękuję za odpowiedź
    Mam jeszcze jedno główne pytanie odnośnie właśnie samego obliczania metoda wyłączenia.
    A propo jeżeli mój dochód w PL wyniósł 259zł, a w UK po odliczeniu diet 43491,77zł.

    1. sumowanie dochodów
    259 zł + 43491,77zł = 43750,77 zł
    dochód PL dochód UK suma

    2.obliczanie podatku według polskiej skali podatkowej i TUTAJ WŁAŚNIE NIE MAM POJĘCIA co mam dać zamiast XXXX bo Pan miał 7.866,25 a skąd to ????

    43750,77 zł × (XXXXX + 19% bo poniżej 44.490) =

    suma dochodów pierwszy próg podatkowy podatek

    Witam Panie Jarku! To suma podatku z drugiego progu podatkowego w skali podatkowej za rok 2008 🙂 U Pana będzie inaczej: 43750,77 zł x (19% – 586,85 zł) = …. – ponieważ to pierwszy próg podatkowy. Ok?
    Pozdrawiam, Rafał

    Komentarz - autor: JAREK G. — 17 kwietnia, 2009 @ 10:11 am | Odpowiedz

  3. mam problem w roku 2007 i 2008 pracowalam za granica w niemczech ale nie odprowadzilam tam podatku czy moge z tego rozliczyc sie tylko w polsce?
    WItam Pani Karolino! Cieszę się, że Pani zajrzała tutaj do mnie! 🙂 Pani Karolino, jeżeli pracowała Pani w tych latach tylko w DE, to nie musi się Pani rozliczać z tego dochodu tutaj w PL. Dochody z DE są wyłączone z opodatkowania w PL, i mają jedynie wpływ na ustalenie stawki podatkowej do polskich dochodów (jeżeli miała Pani w tym okresie również dochody w PL – pisałem o tym obszernie tutaj >>). Co do roliczenia dochodów w NIemczech, to niestety nie można w zamian rozliczyć się w POlsce. Dochody te powinny być opodatkowane w DE według niemieckich przepisów podatkowych.
    Pozdrawiam,
    Rafał

    Komentarz - autor: karolina — 27 Maj, 2009 @ 8:00 pm | Odpowiedz


RSS feed for comments on this post. TrackBack URI

Skomentuj

Wprowadź swoje dane lub kliknij jedną z tych ikon, aby się zalogować:

Logo WordPress.com

Komentujesz korzystając z konta WordPress.com. Wyloguj /  Zmień )

Zdjęcie na Google

Komentujesz korzystając z konta Google. Wyloguj /  Zmień )

Zdjęcie z Twittera

Komentujesz korzystając z konta Twitter. Wyloguj /  Zmień )

Zdjęcie na Facebooku

Komentujesz korzystając z konta Facebook. Wyloguj /  Zmień )

Połączenie z %s

Blog na WordPress.com.

%d blogerów lubi to: