Kto powinien złożyć PIT-36 za 2008 rok

Zacznijmy od tego, że obowiązek rozliczenia zagranicznych dochodów posiadają w Polsce tylko i wyłącznie polscy rezydenci podatkowi, a zatem osoby, które posiadają tutaj swoje centrum życiowe lub przebywają na terytorium Polski przynajmniej 183 dni w roku podatkowym (zgodnie w polską ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych).

Na marginesie zaznaczę tylko, że słowo „lub” – wedle prawideł logiki – oznacza jednocześnie „i” oraz „albo”. A więc zdanie zawierające to słowo jest prawdziwe zarówno wtedy, kiedy spełnione są obydwa zawarte w nim warunki, jak również tylko jeden z nich.

Powracając do tematu…, „lub” oznacza, że polskim rezydentem podatkowym będzie osoba, która albo spełnia obydwa te warunki łącznie, albo tylko jeden z nich. Polskiej rezydencji podatkowej nie będzie zatem posiadała ta osoba, która nie spełnia żadnego z powyższych warunków, tzn. ani nie przebywa w Polsce 183 dni, ani też nie posiada tutaj swojego centrum życiowego.

A zatem pierwszym warunkiem, jaki trzeba spełnić, aby było konieczne rozliczenie zagranicznych dochodów na PIT-36 jest posiadanie w Polsce rezydencji podatkowej.

Drugi warunek, to istnienie specjalnej podstawy prawnej w umowie o unikaniu podwójnego opodatkowania. Tą podstawa jest metoda unikania tego opodatkowania.

W umowach zawartych rzez Polskę obowiązują dwie metody:

• metoda wyłączenia
• metoda zaliczenia

Nie rozpisując się w szczegółach o tych umowach, wspomnę tylko, że bezwzględnie obowiązek rozliczenia zagranicznego dochodu ciąży na tym podatniku, który pracuje w takim kraju, z którym Polska ma tego typu umowę o zapobieżeniu podwójnemu opodatkowaniu, gdzie przewidziano metodę drugą, tj. metodą zaliczenia. Oto wykaz krajów, gdzie taka metoda jest przewidziana:

• Austria
• Belgia
  
• Dania
• Finlandia
• Holandia
• Australia
• Islandia
• Nowa Zelandia
• Rosja
• USA

Innymi słowy mówiąc, jeżeli w umowie jest przewidziana pierwsza metoda – metoda wyłączenia – to wówczas dochód zagraniczny podlega wyłączeniu z opodatkowania w Polsce, i w związku z tym jego rozliczenie na PIT-36 nie jest potrzebne.

Są tutaj jednak wyjątki: otóż pomimo istnienia tej metody w umowie o unikaniu podwójnego opodatkowania podatnik będzie miał obowiązek złożenia PIT-36 wtedy, gdy w tym samym roku podatkowym uzyskiwał zaróno dochody za granicą, jak i w Polsce. Może to mieć miejsce w trzech sytuacjach:

1. podatnik miał jednocześnie dwa miejsca pracy – w Polsce i za granicą;
2. podatnik najpierw pracował w Polsce a potem za granicą;
3. podatnik najpierw pracował za granicą a potem przyjechał do Polski o tutaj uzyskał dochody.

W tych sytuacjach, pomimo istnienia w umowie metody wyłączenia, podatnik – o ile jest polskim rezydentem podatkowym – ma obowiązek złożenia PIT-36.

A co w sytuacji kiedy Polska nie podpisała żadnej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania z krajem, w którym zainteresowany podatnik pracuje?

Wówczas ma on obowiązek rozliczenia zagranicznego dochodu na PIT-36, gdyż w takiej sytuacji stosuje się metodę zaliczenia.

Mam nadzieję, że wszystko dokładnie wytłumaczyłem 🙂

O szczegółach zagranicznego rozliczenia na PIT-36 dowiecie się z mojej książki, pt. : Jak rozliczyć zagraniczne dochody na PIT-36 i skorzystać z Ulgi Abolicyjnej”, albo z darmowego poradnika na stronie PodwójneOpodatkowanie.pl

Pozdrawiam i czekam na komentarze!

Rafał

PS.: Na pewno zainteresuje Ciebie nowa ulga abolicyjna. Poczytaj o niej tutaj >>