Abolicja.info

Jak rozliczyć zagraniczne dochody – metoda zaliczenia, c.d.

cfmmoneyMetoda zaliczenia jest drugą powszechnie stosowaną w umowach metodą, zapobiegającą podwójnemu opodatkowaniu dochodów (zwana jest również metodą odliczenia albo kredytu podatkowego). Jak sama jej nazwa wskazuje…

Metoda zaliczenia polega na zaliczeniu podatku zapłaconego za granicą na rzecz podatku do zapłacenia w państwie rezydencji, tj. w naszym przypadku w Polsce.

W skrócie można powiedzieć, że obliczając podatek według tej metody należy od podatku wyliczonego od wszystkich dochodów (według polskiej skali podatkowej) odjąć podatek zapłacony za granicą. Na przykład:

Przykład

Pan X – rezydent polski dla celów podatkowych – pracuje w Holandii przez 6 miesięcy i uzyskuje dochód w wysokości 8.000 euro, który jest tam oczywiście opodatkowany (ograniczony obowiązek podatkowy) w wysokości np. 15%, tj. 1.200 euro. W Polsce Pan X również uzyskuje dochody – w wysokości 20.000 zł – i tu ciąży na nim nieograniczony obowiązek podatkowy. Pan X musi zatem rozliczyć się ze wszelkich swoich dochodów w Polsce, to znaczy, że składając zeznanie podatkowe do swojego urzędu skarbowego, i stosując metodę zaliczenia, powinien on wziąć pod uwagę obydwa dochody (20.000 zł + 8.000 euro) i dodatkowo podatek zapłacony w Holandii. Pan X powinien więc postępować według przedstawionej kolejności:

 1.   zsumować wszystkie dochody;

2.   obliczyć podatek od tych dochodów według polskiej skali podatkowej;

3.   od tak obliczonego podatku odjąć podatek już zapłacony w Holandii.

Technicznie będzie to wyglądało następująco (zakładam, że wartość 1 euro = 4 zł, skala podatkowa jak za rok 2008):

1.   sumowanie dochodów

 20.000 zł         +          (8.000 euro × 4 zł)      =          52.000 zł

dochód PL                       dochód HL                             suma

 2.   obliczanie podatku według polskiej skali podatkowej

 52.000 zł         ×          (7.866,25 + 30% nadwyżki ponad 44.490)      =       10.119,25 zł

suma dochodów         drugi próg podatkowy                                                           podatek

 3.   odliczenie podatku już zapłaconego za granicą

 10.119,25 zł                –          (1.200 × 4 zł)              =          5.319,25 zł

podatek wg skali polskiej       podatek holenderski               podatek do zapłaty

Jak z tego wynika, Pan X ma obowiązek wziąć pod uwagę dochód uzyskany za granicą, jednakże od podatku obliczonego od łącznej sumy dochodów ma prawo odjąć (zaliczyć na poczet polskiego podatku) podatek już zapłacony w innym kraju. W rezultacie jego zobowiązanie podatkowe znacznie się zmniejsza.

Metoda zaliczenia (omawiana obecnie) tym różni się od metody wyłączenia, że przy tej drugiej dochód w ogóle jest wyłączony spod opodatkowania. Natomiast w przypadku metody zaliczenia opodatkowany jest cały dochód, bez względu na miejsce jego osiągnięcia. Stąd może się wydawać, że motoda wyłączenia jest bardziej korzystna dla podatników niż metoda zaliczenia… I tak jest w rzeczywistości, chociaż w pewnych warunkach może być odwrotnie.

Przedstawiona powyżej wersja metody zaliczenia (zaliczenie pełne) prawie nie występuje w umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania. Jej odmianą jest metoda zaliczenia proporcjonalnego, o której opowiem niebawem :)

Pozdrawiam i czekam na komentarze!

Rafał

PS.: Jeżeli chcesz zobaczyć co napisałem wcześniej na temat metody zaliczenia, wejdź <<tutaj.

PPS.: Jeżeli natomiast interesuje Ciebie metoda wyłączenia – zapraszam do wpisu <<tutaj.

1 komentarz »

  1. Witam panie Rafale Przeczytałam Pana książkę jest bardzo przystępna myślę że każdy może zrozumieć czytam również pana komentarze z nadzieją,że znajdę tam rozwiązanie mojego problemu z którym nie mogę sobie do końca poradzić.
    Może zechciał by pan go omówić.
    W 2008 roku mam dochody z Polski Holandii i Anglii.Wiem że sumuję doch. polski i holenderski a dochód uzyskany w Anglii do stopy procentowej.Czyli mam metodę wyłączenia z progresją a co z metod proporcjonalnego odliczenia co zrobić z doch.z Anglii czy podatek od tego dochodu tez mam ująć .Czy w moim przypadku mogę skorzystać z ulgi abolicyjnej.
    Pozdrawiam Bożena

    komentarz - autor: Bożena — Marzec 24, 2009 @ 9:49 am | Odpowiedz


Kanał RSS z komentarzami do tego wpisu. TrackBack URI

Dodaj komentarz

Wprowadź swoje dane lub kliknij jedną z tych ikon, aby się zalogować:

Logo WordPress.com

Komentujesz korzystając z konta WordPress.com. Log Out / Zmień )

Zdjęcie z Twittera

Komentujesz korzystając z konta Twitter. Log Out / Zmień )

Facebook photo

Komentujesz korzystając z konta Facebook. Log Out / Zmień )

Google+ photo

Komentujesz korzystając z konta Google+. Log Out / Zmień )

Connecting to %s

The Rubric Theme. Stwórz wolną stronę albo bloga na WordPress.com.

Obserwuj

Otrzymuj każdy nowy wpis na swoją skrzynkę e-mail.

%d bloggers like this: